קרן השתלמות לשכירים

1. מבנה ההפקדות

• הקמה וניהול: נפתחת ביוזמת המעסיק או העובד (בכפוף להסכם העסקה או צו הרחבה).
• שיעור הפקדות מקסימלי:
  • מעסיק: עד 7.5% מהשכר הקובע
  • עובד: עד 2.5% מהשכר הקובע
  • סה"כ: עד 10% מהשכר החודשי

השכר הקובע: לרוב שכר הברוטו החודשי (ללא שעות נוספות או פרמיות – בהתאם להסכם).

2. תקרת שכר מזכה והטבות מס (2025)

• תקרת שכר מזכה לפטור ממס רווח הון: 15,712 ש"ח לחודש
• על הפקדות הנובעות משכר עד תקרה זו – כל הרווחים בקרן יהיו פטורים ממס רווח הון (25%).
• הפקדות מעבר לשכר זה – הרווחים בגינן חייבים במס רווח הון.

3. תנאי נזילות ומשיכה

• לאחר 6 שנות ותק ממועד ההפקדה הראשונה:
  ניתן למשוך את כל הכספים ללא תשלום מס וללא צורך בנימוק.
• לאחר 3 שנות ותק:
  ניתן למשוך את הכסף למטרות השתלמות מקצועית או השכלה, בכפוף להצגת מסמכים.

4. יתרונות לעובד השכיר

• הפקדה חלקית על חשבון המעסיק – מענק בפועל.
• פטור מלא ממס רווח הון לאחר תקופה קצרה יחסית (6 שנים).
• אפשרות הלוואות בתנאים מועדפים (עד 80% מהקרן, לרוב בריבית פריים או פחות).
• נכסים שאינם נחשבים לצבירה הפנסיונית – כלומר לא מקטינים קצבאות עתידיות.

קרן השתלמות לעצמאים

1. זכאות ופתיחה

• עצמאי רשאי לפתוח קרן השתלמות בכל עת.
• הקרן מתנהלת על שמו, ללא מעסיק, וההפקדות הן על חשבונו בלבד.

2. שיעורי הפקדה ותקרות מס (2025)

• הפקדה מרבית לשם הטבות מס: עד 7% מההכנסה החייבת (נטו עסקי לאחר הוצאות מוכרות).
• תקרת הכנסה מזכה (2025): 293,140 ש"ח
• תקרת הפקדה לצורך פטור ממס רווח הון:
  7% × 293,140 ש"ח = 20,520 ש"ח
• תקרת הפקדה לצורך ניכוי כהוצאה מוכרת במס הכנסה:
  4.5% × 293,140 ש"ח = 13,191 ש"ח

3. הטבות מס לעצמאים

• ניכוי מס הכנסה: עד 13,191 ש"ח כהוצאה מוכרת – מפחית את חבות המס השוטפת.
• פטור ממס רווח הון: רווחים על הפקדות עד 20,520 ש"ח פטורים ממס (כפוף לעמידה בתנאי ותק).
• ניתן ליהנות משתי ההטבות בו-זמנית: גם ניכוי מס, וגם פטור על רווחים.

4. תנאי משיכה

• 6 שנות ותק ממועד ההפקדה הראשונה – ניתן למשוך את כל הסכום, כולל הרווחים, ללא תשלום מס.
• אין צורך לנמק את סיבת המשיכה.
• אין מגבלה על המשך ניהול הקרן לאחר מכן.

5. יתרונות לעצמאי

• הטבת מס כפולה: גם הוצאה מוכרת וגם פטור ממס רווח הון.
• חיסכון נזיל בטווח בינוני, עם אפשרות למשוך בכל שלב (גם קודם – בכפוף למס).
• אפשרות הלוואות על חשבון הקרן בריבית אטרקטיבית.
• שימוש כאפיק השקעה אלטרנטיבי שאינו פוגע בתקרות הפקדה לפנסיה.

השוואה מקצועית – שכיר מול עצמאי

סיכום מקצועי

• קרן השתלמות היא המכשיר ההוני היחיד בישראל שמאפשר פטור ממס רווח הון מלא – כל עוד הכספים הופקדו עד לתקרה ובוצעה משיכה לאחר 6 שנים.
• היא מתאימה במיוחד ל:
  • שכירים שמקבלים אותה כהטבה ממעסיק – ומשלימים את 2.5%.
  • עצמאים שמעוניינים להפחית חבות מס שוטפת, להשקיע בפטור ממס, ולשמור על גמישות ונזילות.
• ניתן לנהל מספר קרנות במקביל, לשנות מסלולי השקעה, ולעשות מינוף חכם דרך הלוואות.